减税加码 餐饮、住宿、旅游等服务业增值税加计抵减比例提高

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2019-12-01 13:46:46来源:网络

减税增加了!餐饮、住宿、旅游、教育等服务业增值税比重增加,企业利润预计将增加。

优惠政策增加!

最近,财政部、国家税务总局发布了《关于明确生活服务业增值税加征与抵扣政策的公告》,规定从2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活服务业纳税人在当期抵扣进项税额中增加15%抵扣应纳税额。

重要的是要知道,在今年4月1日正式启动的深化增值税改革安排中,以邮政、电信、现代服务和生活服务为主要业务的纳税人将额外获得10%的进项税,以抵消应纳税额。该政策的实施期暂定为2021年底。

这意味着允许增加信贷的四大行业的生活服务业临时优惠政策进一步增加,信贷比例从10%提高到15%。

临时优惠政策增加

今年4月1日正式启动的增值税改革具体包括:制造业等行业税率从16%下调至13%,交通建设行业税率从10%下调至9%;6%的税率将保持不变,但将采取增加生产和生活服务税收减免等配套措施,确保所有行业的税收负担只会减少而不会增加。

根据财政部、国家税务总局和海关总署联合发布的《关于深化增值税改革的公告》,所谓“生产生活服务纳税人”,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务,销售额占总销售额50%以上的纳税人。

根据《销售服务、无形资产和房地产说明》(财水[发〔2016〕36号),上述四大行业包括邮政、电信、信息技术服务、司法咨询、文化教育、医疗、住宿、餐饮、旅游等子行业,但不包括建筑服务、房地产销售、金融保险等。

国家税务总局副局长孙瑞彪曾在国家新办新闻发布会上解释说,在16%和10%的税率同时下调的情况下,实行6%税率的生产生活服务业纳税人可能会因投入税的下调而面临税负增加。经过反复研究计算、综合比较和多维论证,财政部和国家税务总局最终决定实行10%抵扣进项税额的政策。

孙瑞彪解释说,增值税的基本原则是“随征随扣”,允许特定纳税人在本期内再增加10%的扣除额,这是虚拟计算的。因此,这项津贴的实质是税收优惠,这是一项临时优惠政策,以有效减轻适用6%税率的纳税人的税务负担。

这一临时优惠政策有明确的时间点,其实施期限暂定为2021年底。

「由于制造业及其他行业的税率已下调,这些受百分之六税率限制的服务业,正面临增加税务负担的可能性,所以他们已安排增加免税额及抵销减税的政策。中国金融科学院研究员徐文在《21世纪经济先驱报》上对记者表示:“这一增幅是设定在10%还是15%,取决于具体实施情况。”。

北京国家会计学院教授李徐红在《21世纪经济导报》上告诉记者,生活服务业的扣除率从10%提高到15%,进一步加大了减税力度,加大了对生活服务业的支持力度。

哪些行业有望获得更多利润?

“生活服务业不是资本密集型产业,其投入相对有限。通过增加补贴和抵消削减,企业的负担可以减轻。扣除率越高,企业应纳税额越小,两项附加费越少,总体税收成本就越低,企业就越有利可图,”李徐红说。

根据《销售服务、无形资产和房地产说明》(财水[发〔2016〕36号),生活服务业是指为满足城乡居民日常需求而提供的各种服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等生活服务。

生活服务业涵盖广泛,包括餐饮、住宿、旅游、教育、医疗保健、家政、养老、美容美发、酒吧、体育赛事、戏剧表演和许多其他子行业。在这些分部门,有大量中小型企业。小规模纳税人需要进行简单的税收计算(3%),只有普通纳税人才会实施增税和抵税政策。

对于生活服务行业的纳税人,如果通过提供生活服务获得的销售额占总销售额的50%以上,可以适用15%的扣除政策。根据纳税人的设立时间,具体操作可分为以下两种情况:

对于2019年9月30日前设立的纳税人,2018年10月至2019年9月的销售额(经营期少于12个月的,实际经营期销售额)符合上述要求的,从2019年10月1日起执行15%的正负政策。

对于2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月内销售额符合上述要求的,自登记为一般纳税人之日起,适用15%上下的政策。

增值税输入抵消增加后,这些商家是否会降低相应的服务价格是另一回事。李徐红说,这些服务的销售税率仍然是6%,是否降低价格取决于商业决策。商人的利润率增加了。在当前经济增速下行压力的背景下,可能会出台一些刺激市场的政策,进一步寻求市场发展空间。

(责任编辑:张倩蓉)


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